深圳6家公司因骗取出口退税被移送司法

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本文转自：税与罚

2020年5月6日，国家税务总局深圳市税务局在其官网公布了骗取出口退税的税收违法企业名单，共有7家公司因骗取出口退税而被税务机关处以追缴骗取的税款和罚款，停止办理出口退税的行政处罚，并因涉嫌骗取出口退税罪而依法移送司法机关立案侦查。

7家公司当中，骗取出口退税金额最小的是深圳市建某某贸易有限公司，金额为54.99万元，而金额最大的是深圳市峻某某贸易有限公司，在2013年12月01日至2015年12月31日期间，以欺骗手段，骗取国家出口退税款552.55万元，此外还存在其他涉税违法问题，涉及税款1089.21万元。国家税务总局深圳市税务局稽查局对其处以追缴税款1641.76万元的行政处理、处以罚款552.55万元，停止办理出口退税三年的行政处罚，并依法移送司法机关。

什么是出口退税？

出口退税，是指在国际贸易中，对报送出口的货物退还其在国内各生产、流转环节按照税法已经缴纳的增值税和消费税。出口退税在国际贸易中是各国比较通行、普通接受的税收措施，其目的是为了鼓励出口，提高本国出口货物竞争力，实现公平竞争。根据《增值税暂行条例》第二条第（三）项的规定：“纳税人出口货物，税率为零”；第二十五条第一款：“纳税人出口适用税率为零的货物，向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。具体办法由国家税务总局规定。”

什么是骗取出口退税罪？

骗取出口退税罪，是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。

根据最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（以下简称《解释》）第一条的规定，“假报出口”，是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：（一）伪造或者签订虚假的买卖合同；（二）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；（三）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；（四）其他虚构已税货物出口事实的行为。而“其他欺骗手段”包括：（一）骗取出口货物退税资格的；（二）将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的；（三）虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的；（四）以其他手段骗取出口退税款的

骗取出口退税罪的立案标准

并不是说存在以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款就会构成骗取出口退税罪，而是骗取的出口退税数额达到较大的标准。根据《解释》第三条和最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第六十条的规定，骗取出口退税罪“数额较大”的标准为五万元。

骗取出口退税罪的处罚标准

根据《刑法》第二百零四条的规定，骗取出口退税罪有三个量刑档次：一是数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；二是数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；三是数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

“数额较大”的标准，上面已经提及，即五万以上。那么，“数额巨大”“数额特别巨大”“其他严重情节”和“其他特别严重情节”的标准如何界定呢？

《解释》第三条规定，骗取国家出口退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。

《解释》第四条规定：“具有下列情形之一的，属于刑法第二百零四条规定的‘其他严重情节’：（一）造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；（二）因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的；（三）情节严重的其他情形。”

《解释》第五条规定：“具有下列情形之一的，属于刑法第二百零四条规定的‘其他特别严重情节’：（一）造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；（二）因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的；（三）情节特别严重的其他情形。”